建设项目跟踪审计的思考‘开云体育’

　本文摘要：摘要：关键词：建设项目跟踪审计(以下简称跟踪审计)是审计监督模式的理念，既包括分支项目审计完成后的总结性前期审计，也包括对项目建设全过程的监督管理。跟踪审计作为提高审计效率的重要途径，是充分发挥审计“免疫系统功能”的客观需要。在实践中，它不仅在完善项目建设管理、提高项目建设资金使用效率、加强党风廉政建设等方面发挥了最重要的作用，而且注重制度障碍、制度缺陷和项目管理漏洞，不利于促进科学发展体制和机制的建立。它的作用不应该引起经理的充分尊重。

摘要：关键词：建设项目跟踪审计(以下简称跟踪审计)是审计监督模式的理念，既包括分支项目审计完成后的总结性前期审计，也包括对项目建设全过程的监督管理。跟踪审计作为提高审计效率的重要途径，是充分发挥审计“免疫系统功能”的客观需要。在实践中，它不仅在完善项目建设管理、提高项目建设资金使用效率、加强党风廉政建设等方面发挥了最重要的作用，而且注重制度障碍、制度缺陷和项目管理漏洞，不利于促进科学发展体制和机制的建立。它的作用不应该引起经理的充分尊重。

一、跟踪审计的定位和特点作为跟踪审计的积极发展，也包括事件发生前、发生中和发生后的各个阶段，它是一种动态的审计方法。项目建设资金数额大，覆盖面广，具体操作可玩性差。审计部门在积极开展后续审计时，要做好定位，做到审计的特色，才能有的放矢，事半功倍。后续审计的主要特点是：(1)及时性。

是描摹设计的第一要素。项目建设开始前，应在第一时间进行审计，以便采取预防措施，及时发现迹象和趋势，明确提出有效的对策和建议。(2)可持续性。

跟踪审计改变了传统审计速度慢的局限，在项目建设之前、之中、之后开始动态审计。审计目标层层连贯，促进了被判刑单位的持续调查，改善了管理，提高了跟踪审计的绩效。(3)全面性。

后续审核需要及时获取第一手资料，确保材料和事项的真实性以及数据的准确性。明确提出的分析和辨析要客观全面，明确提出的建议要有针对性和可操作性。(4)促进性。

后续审计的促进作用在于快速发现和追踪问题，分析问题的根本原因，改进问题的解决方案，避免问题扩散。二.跟踪审计的内容和要点跟踪审计的主要内容还包括施工前审计、施工审计、竣工核保审计、财务决算审计和项目后评价审计。每个阶段的审计重点都不一样。

(一)审计开始前。指对项目程序的合法性、合规性和投资预算的现实合理性进行审计。

重点是项目的可行性研究和规划、概算编制、审批、资金来源和落实、招标程序和标底、签订施工合同等。(2)施工期审计。指项目建设过程中对项目管理、施工进度、工程材料、变更谈判等事项的审核。

是跟踪审计的“关键事件”。重点关注主要设备和材料的采购、交付和使用；内部控制的建立和持续实施；现场护照和保密工作；设计、技术和材料变更的协商。(3)完成核保审核。指工程竣工后对工程造价的最终确认。

目前，审计部门积极开展的项目审计主要是竣工收支审计。重点还包括核实工程量、应用定额和收费标准的准确性，以及检查标底和实际执行情况。(4)财务决算审计。

指审计部门对所有建设项目投资确认的审计。重点是建筑安装投资、设备投资等投资完成额和资产交付使用情况；竣工报告的真实性和原创性等。也是工程审计的延伸，是审计部门对所有建设项目投资的总体控制。(5)项目后评价和审核。

指在项目投资已经使用后对预期目标建设的评审。关键是投资回报 因此，由于这些特点和优势，审计部门在投入这项工作之前，必须制定好提高效率和防范风险的计划。在实际操作中要选择审计目标，避免偏差。

后续审计是一种大型审计模式。如果目标不具体，往往不会出现“不贴近产出”、“没有大成绩、大风险”的现象。

在现实中，审计的成本效益也是一个不可忽视的因素。因此，要根据项目的规模、重要性、建设周期等内容，实现审计目标和重点，合理配置审计资源，在关键节点积极跟踪一般项目，全面跟踪重大项目。

它不仅保证了审计覆盖面，还能逃脱重大项目而获得最重要的结果。二责起点模糊，要坚持“越早越好”的原则，全面提高审计效果。工程建设项目一般要经过投资决策、设计、招投标、施工、竣工核保等阶段。后续审计会从不同的阶段转移过来，审计效果不会有什么不同。

在实践中，建设单位(投资者)由于认识问题，往往会指出后续审计只是为了避免建设单位的低估和冒险，后续审计大多只介入建设和竣工的核保阶段，导致成本不受前期决策、设计和招投标的影响。三责独战，各方共同协商发挥作用。在实践中，要防止审判和管理的随意性和自发性。

审计监督在任何环节都要保持独立性，不能与施工管理的“五大人员”混为一谈，更不能做信息官，及时将收集到的信息上报项目总部，以便及时调查。在实践中，要与建设方协商，建设方和监理方共同发挥作用，防止各方利益冲突，破坏权力制衡机制。

比如现场护照的发放，三方共同“处理”审核，要通过财务控制费用，严格遵循国家规定的各方责任和具体操作规范，督促各方落实施工过程中涉及的责任。第四，要善于就事论事，从点到面总结，从微观到宏观递减，充分发挥事半功倍的效果。

审核员不能“只看树不见林”。应加强各项目的沟通和联系，尽量控制与其他建设项目相关的信息，相互沟通，相互交融，善于从微观层面下降到宏观层面，从源头上查询问题的原因和共性，明确提出审计意见，最大限度地堵塞建设管理的漏洞。

四.跟踪审计的现状及对策。跟踪审计是一种在项目建设全过程中动态进行的动态审计。

作为一种全新的审计模式，审计人员在实践中可供借鉴的成熟经验很少，责任和风险都很大。第一，后续审计没有相对完整的法律体系，无法评价和区分后续项目的共同特征，提高了审计质量，在审计实践中被动。因此，审计机构不应该尽快实施一套完整的后续审计规章制度，为后续审计制定具体的、可操作的指导意见或业务指南。

二是实践中没有认识差距，后续审核往往流于形式。包括部分审计人员在内的很多人对后续审计的解决方案没有区别，指出审计参与网站“越位”；大多数建设单位指出，跟踪审计主要是为了控制工程造价，只需要在施工和竣工的核保阶段进行干预，而受前期决策、设计和招投标阶段影响的造价需要审计和参与，这使得一些影响造价的最重要因素无法得到有效控制 跟踪审计是对一个建设项目的全过程审计，它跨越整个项目建设，涉及方方面面。需要足够的审计资源来满足跟踪审计的需要。

但是，在目前的实践中，审计权力非常有限，面对如此艰巨细致的审计任务和长期的审计过程，审计风险必须降低。此外，后续审计也拒绝审计人员不仅要有高超的专业技能和广泛的业务知识，还要有良好的谈判和沟通能力，了解和控制最近的方法和技术手段。因此，合理配置审计资源，大幅提高审计能力，可以取得良好的效果，降低审计风险。

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